1、西方在16、17世纪的重商主义时期就已提出了比较明确的税收原则，如重商主义后期的英国经济学家威廉。

(资料图片)

2、配第就初步提出了“公平、便利、节省”等税收的原则。

3、但一般认为，最先系统、明确提出的税收原则是亚当。

4、斯密的“税收四原则”，即“公平、确定、便利、节省”的原则。

5、此后，税收原则的内容不断得到补充和发展，其中影响最大的当属集大成者阿道夫。

6、瓦格纳提出的“税收四方面九原则”，即财政原则，包括充分原则和弹性原则；国民经济原则，包括税源的选择原则和税种的选择原则；社会公正原则，包括普遍原则和公平原则；以及税务行政原则，包括确实原则、便利原则、最少征收原则即节省原则。

7、而在现代西方财政学中，通常又把税收原则归结为“公平、效率、稳定经济”三原则。

8、　　我国从社会、经济、财政、管理四个方面将税收原则归纳为“公平、效率、适度和法治”四原则。

9、　　一、公平原则　　税收公平原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应确保公平，遵循公平原则。

10、公平是税收的基本原则。

11、　　二、效率原则　　税收效率原则，就是政府征税，包括税制的建立、税收政策的运用和整个税收管理，都是应讲求效率，遵循效率原则。

12、税收不仅应是公平的，而且应是有效率的。

13、这里的效率，通常有两层含义：一是行政效率，也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小；二是经济效率，就是征税应利于促进经济效率的提高，或者，至少对经济效率的不利影响最小。

14、　　三、适度原则　　税收适度原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应兼顾需要与可能，做到取之有度。

15、这里，“需要”是指财政的需要，“可能”则是指税收负担的可能，即经济的承受能力。

16、遵循适度原则，要求税收负担适中，税收收入既能满足正常的财政支出需要，又能与经济发展保持协调和同步，并在此基础上，使宏观税收负担尽量从轻。

17、　　四、法治原则　　税收的法治原则，就是政府征税，包括税制的建立、税收政策的运用和整个税收管理，应以法律为依据，以法治税。

18、法治原则的内容包括两个方面：税收的程序规范原则和征收内容明确原则。

19、前者要求税收程序——包括税收的立法程序、执法程序和司法程序——法定；后者要求征税内容法定。

20、税收的法治原则，是与税收法学中的“税收法律主义”相一致的。

本文就为大家分享到这里，希望小伙伴们会喜欢。